Dauerhafter Wohnsitz USA? Permanent residency in the US? D - ENG Version

Dauerhafter Wohnsitz in den USA? Wann ist dies möglich?

Im US-Einwanderungsrecht gibt es die grundsätzliche Unterscheidung von Ausländern als "non-immigrants" und "immigrants". Der Begriff "residency" bezeichnet den gewöhnlichen Aufenthaltsort. Non-immigrants sind daher im rechtlichen Sinne non-residents und haben ein Aufenthaltsrecht in den USA nur zu einem bestimmten Zweck und für einen bestimmten Zeitraum. Dies ist beispielsweise bei Inhabern von Einreisevisa der Fall – z.B. B-Visum oder Investoren, sog. E-Visum. Dies gilt auch für das sog. ESTA-Visum, wobei es sich eigentlich um kein echtes Visum handelt.
Voraussetzung der non-immigration-visa ist dabei, dass das Gesetz vorgibt, dass der Visumsinhaber seinen Wohnsitz im Ausland beibehält bzw. dorthin zurückkehrt. Eine verspätete Ausreise, die einen Zeitpunkt des Datums, das offiziell eingetragen ist, überschreitet, kann unangenehme Folgen bis hin zu einem späteren permanenten Einreiseverbot haben. Immigrants hingegen und damit sog. residents sind Personen, die ein dauerhaftes Aufenthalts- und Arbeitsrecht in den USA genießen, entweder durch die sog. Greencard oder die US-Staatsbürgerschaft.

US-Einkommensteuer

Ein Ausländer wird dann zum "resident" im Sinne der US-Einkommenssteuergesetze, wenn er eine Greencard erhält oder das Kriterium einer Mindestaufenthaltsdauer ("substantial presence") erfüllt. Die Mindestaufenthaltsdauer ist durch persönliche Anwesenheit in den USA von 183 oder mehr Tagen innerhalb eines Jahres gegeben. Es wird bisweilen übersehen, dass für die Berechnung der 183 Tage die Anzahl der Anwesenheitstage im aktuellen Steuerjahr sowie 1/3 der Tage des Vorjahres und 1/6 der Tage des davor liegenden Jahres zusammengerechnet werden. Ergibt dies summarisch mehr als 183 Tage, gilt man als "resident" – mit der Folge, dass das gesamte weltweite Einkommen der US-Einkommensteuer unterliegt. Davon gibt es jedoch auch Ausnahmen: Zum Beispiel nicht mitgerechnet werden etwa die Anwesenheit zu medizinischen Zwecken oder ein Zwischenstopp von weniger als 24 Stunden bei bloßem Transit durch die USA. Schließlich besteht auch die Möglichkeit, durch Einreichung eines Formulars den Nachweis zu führen, dass trotz der Erfüllung der "substantial presence" eine engere persönliche und wirtschaftliche Beziehung ("closer connection") zu einem anderen Land besteht, wenn man sich tatsächlich nicht mehr als 182 Tage nur im relevanten Jahr in den USA aufgehalten hat. Weitere Hilfe kann auch das sog. Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) verschaffen, das unter bestimmten Voraussetzungen einen "resident" als "non-resident" behandelt. Besteht zwischen dem Heimatland und den USA ein derartiges Abkommen (wie dies bekanntermaßen uneingeschränkt zwischen Deutschland und den USA der Fall ist) und hat ein Ausländer nach den Steuergesetzen beider Länder einen Wohnsitz im jeweiligen Land ("dual-resident"), kann er in den USA ein bestimmtes Formular einreichen und sich auf die Bestimmungen im Abkommen berufen, die vorrangig sind vor den US-Steuergesetzen.

Dahingegen zielt die Definition des Wohnsitzes in den US-Nachlass- und Schenkungssteuergesetzen nur auf die persönliche Anwesenheit und die (subjektive) Absicht eines dauerhaften Aufenthalts in den USA ab. Auch hier gilt es, ein relevantes Erbschafts- und Schenkungssteuerabkommen zu prüfen (wie z.B. zwischen den USA und Deutschland), das unter Umständen eine vorrangige Wohnsitzbestimmung enthält.

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English Version:

What prerequisites have to be met for the so called "permanent residency" in the US? 

In US immigration law there is a basic distinction between foreigners as "non-immigrants" and "immigrants". The term "residency" denotes the usual place of residence. Non-immigrants are therefore legally non-residents and have a right of residence in the USA only for a specific purpose and for a specific period of time. This is the case for example with holders of entry visas - e.g. B-visa or investors, so-called E-visa. This also applies to the so-called ESTA-visa which is actually not a real visa in these terms. The prerequisite for the non-immigration visa is that the law stipulates that the visa holder retains his or her place of residence abroad or returns there. A delayed departure that exceeds the date that is officially registered can have unpleasant consequences up to a later permanent entry ban. Immigrants on the other hand and thus so-called residents are people who enjoy permanent residence and employment rights in the US either through the so-called green card or US citizenship.

US income tax

A foreigner then becomes a "resident" within the meaning of the US income tax laws when he receives a green card or meets the criterion of a minimum length of stay ("substantial presence"). The minimum length of stay is given by personal presence in the US of 183 days or more within a year. It is sometimes overlooked that for the calculation of the 183 days the number of days of attendance in the current tax year as well as 1/3 of the days of the previous year and 1/6 of the days of the previous year are added as one. If this results in a total of more than 183 days one is considered "resident" - with the result that the entire worldwide income is subject to US income tax law. There are exceptions to this, however: For example, the presence for medical purposes or a stopover of less than 24 hours when merely transiting through the US are not included. Finally, there is also the option of submitting a form to prove that despite the fact that the "substantial presence" has been met, there is a closer personal and economic relationship ("closer connection") to another country, if one is actually no more than 182 has only stayed in the US for days in the relevant year. The so-called double taxation agreement (DTA) can provide further help which treats a "resident" as a "non-resident" under certain conditions. If there is such an agreement between the home country and the US (as is known to be the case without restrictions between Germany and the US) and if a foreigner has a residence in the respective country ("dual resident") according to the tax laws of both countries, he can live in the submit a specific form to the United States and rely on the provisions of the treaty that take precedence over US tax laws.

In contrast, the definition of residence in the US estate and gift tax laws is aimed only at personal presence and the (subjective) intention of permanent residence in the US. Here, too, it is important to check a relevant inheritance and gift tax agreement (such as between the US and Germany), which may contain a priority determination of residence.

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