Letzter Steuerausweg vor Inkrafttreten des Automatischen Informationsaustauschs in Steuersachen

12/02/2016 – Um Steuerflucht zu bekämpfen, haben OECD und G20 einen neuen weltweiten Standard für den automatischen Austausch von Finanzkontoinformationen beschlossen: den Standard für den Automatischen Informationsaustausch in Steuersachen – AIA. Eine Grosszahl von Ländern hat bereits angekündigt, den neuen Standard zu übernehmen. Rund 50 Länder sollen ihren ersten Informationsaustausch im September 2017 vornehmen; viele weitere werden 2018 folgen.

Der neue AIA sieht den Austausch von Finanzkontodaten im Ausland wohnhafter Personen mit den Steuerbehörden im Wohnsitzland des Kontoinhabers vor. Die gemeldeten Kontoinformationen umfassen Kontostände, Zinsen, Dividenden, und Verkaufserlöse und Rücknahmepreise von Finanzanlagen. Der Standard verpflichtet Finanzinstitutionen, Informationen zu Konten von nichtansässigen Personen und Institutionen (einschliesslich Trusts und Stiftungen) an ihre Steuerverwaltung zu melden. Die Steuerverwaltung übermittelt die Information dann jährlich an das Wohnsitzland des Kontoinhabers.

Sowohl Brasilien als aus auch die Schweiz haben sich verpflichtet, den ersten Austausch im Jahr 2018 vorzunehmen. Ferner haben die beiden Länder am 23. November 2015 ein spezifisches Steuerinformationsaustauschabkommen (SIA) abgeschlossen. Das Abkommen regelt den Informationsaustausch in Steuersachen auf Anfrage. In Zukunft werden die Schweizer und brasilianischen Behörden bestrebt sein, ihre Zusammenarbeit in Steuersachen weiter zu vertiefen.

Es erstaunt daher nicht, dass einige Bewohner Brasiliens mit Vermögen in der Schweiz etwas beunruhigt sind. Die Mehrheit wird besorgt sein, weil sie sich nie wirklich um ihre Steuererklärung gekümmert haben (wer mag schon Steuern, mal abgesehen von der Regierung und Steuerjuristen?), andere, weil sie bewusst ihre Schweizer Vermögen verbergen. Für diejenigen, welche ihre inkorrekte Steuersituation bereinigen möchten, hat Brasilien nun ein goldenes Tor geschaffen; das Gesetz Nr. 13‘254 vom 13. Januar 2016.

Es ist Teil der jährlichen Pflicht eines jeden, sein weltweites Einkommen und Vermögen dem Wohnsitzland zu deklarieren, d.h. alle Gehälter, Gewinne, Bankkonten, Einlagen, Beteiligungen, Autos, Häuser, etc., unabhängig davon, in welchem Land die Einkommen und Vermögen liegen. Was viele Einwohner Brasiliens zudem nicht wissen ist, dass – nebst der ordentlichen persönlichen Steuererklärung (DIRPF – Declaração do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física) – ausländische Vermögenswerte von zusammengerechnet mehr als US$ 100‘000.- (hunderttausend US-Dollar) in einer separaten Erklärung, der CBE (Capitais Brasileiros no Exterior), zu deklarieren sind.

Die Frist der diesjährigen CBE nähert sich. Das Fenster öffnet am 15. Februar 2016 und schliesst am 5. April 2016 (Zirkular Nr. 3‘624 vom 6. Februar 2013 von der brasilianischen Zentralbank). Die ordentliche Steuererklärung (DIRPF) ihrerseits beginnt am 1. März 2016 und dauert bis und mit 30. April 2016. Doch was, wenn die ausländischen Vermögenswerte bisher nie angegeben wurden (CBE und/oder DIRPF)? Das Risiko besteht im auf den Plan treten des örtlichen Finanzamtes (Receita Federal do Brasil – RFB) hinsichtlich der ungenauen Steuererklärung(en), gefolgt von einer im Ermessen des Finanzamts liegenden Strafe. Die Sanktionen reichen von einer Busse bis zu Strafverfolgung für Steuerdelinquenz, das heisst, eine Geldstrafe von 150% bis 300% und Freiheitsstrafe von 2 bis 5 Jahren. Angesichts des bevorstehenden AIA ist die Wahrscheinlichkeit, dass Brasilien über Ihre Schweizer Vermögen wissen wird, beträchtlich.

Doch hier kommt das goldene Tor! Das angebrochen Jahr brachte eine Gelegenheit für diejenigen, die im Besitz von nicht deklarierten ausländischen Vermögenswerten sind. Der Glücksfall liegt in der Veröffentlichung des Gesetzes Nr. 13‘254 von 2016, welches ein Verfahren für die Regulierung von undeklariertem Vermögen im Ausland bringt. Die Vorzüge dieser Chance beziehen sich auf Eigentum rechtmässigen Ursprungs, erworben oder besessen bis und mit 31. Dezember 2014. Die effektive Anwendung der Sonderregelung für die Abwicklung von Devisen und Steuern (Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária – RERCT) hängt noch von der Reglementierung durch die brasilianische Bundessteuerbehörde ab, welche den Beginn eines 210-Tage-Fensters auslösen wird.

Zu guter Letzt hat jeder, welcher „vergessen” hat, ein Auto oder ein zusätzliches Bankkonto in Brasilien in der ordentlichen Erklärung (DIRPF) anzugeben, auch noch die Möglichkeit, die Steuererklärung der letzten fünf Jahre rückwirkend zu korrigieren, dies via eine Berichtigende Deklaration (Declaração Retificadora).

Zusammenfassend, wenn Sie beabsichtigen ruhig zu schlafen und dem kommenden AIA entspannt entgegensehen wollen, könnte 2016 das Jahr sein, in welchem Sie proaktiv handeln und einen Steuerspezialisten kontaktieren sollten.

Michaël C. Duc, Schweizer Rechtsanwalt, Berater für Schweizer Recht in Brasilien
João Antonio Ferreira Gusi, Brasilianischer Steueranwalt, M.Ph.

Last tax exit before AEOI comes into effect

12/02/2016 – In order to tackle tax evasion, the OECD and G20 have created a new global Standard for the automatic exchange of financial account information: the Standard for Automatic Exchange of Information in Tax Matters – AEOI. A large number of jurisdictions have announced their plan to implement the new Standard. Around 50 jurisdictions will work towards having their first information exchanges by September 2017; many more will follow in 2018.

The new AEOI provides for the exchange of non-resident financial account information with the tax authorities in the account holder’s country of residence. The type of account information to be reported on includes account balances, interest, dividends, and sale and redemption proceeds from financial assets. The Standard requires financial institutions to report information on accounts held by non-resident individuals and entities (including trusts and foundations) to their tax administration. The tax administration then transmits the information to the account holder’s country of residence on an annual basis.

Both, Brazil and Switzerland have agreed to undertake the first exchanges in 2018. Additionally, on 23 November 2015, the two countries signed a specific Tax Information Exchange Agreement (TIEA). The agreement governs the exchange of information upon request in tax matters. In the future, the Swiss and Brazilian authorities will strive to further extend tax-related cooperation.

No wonder therefore, that some of Brazil’s residents with assets in Switzerland are becoming a bit nervous. The majority will be concerned because they never really bothered about their tax declaration (who likes taxes, besides the government and tax lawyers?), others, because they deliberately conceal their Swiss assets. For the ones who wish to rectify their incorrect fiscal situation, Brazil has created a golden gate; Law n° 13,254, from 13 January 2016.

It is part of every natural person’s annual duty to declare their worldwide income and assets to their country of residence, i.e. all salaries, profits, bank accounts, deposits, participations, cars, houses, etc. regardless of which country the incomes and assets are located. Furthermore, many residents of Brazil may not know that, in addition to the regular personal tax declaration (DIRPF – Declaração do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física), foreign assets totaling more than US$ 100.000,00 (one hundred thousand dollars) have to be declared in a separate statement, the CBE (Capitais Brasileiros no Exterior).

The deadline for this year’s CBE is approaching. The window opens on 15 February 2016 and closes on 5 April 2016 (Circular n° 3,624 of 6 February 2013 from the Brazilian Central Bank). The regular income statement (DIRPF) for its part, starts on 1 March 2016 and lasts until 30 April 2016. Yet, what if the foreign assets were never declared before (CBE and/or DIRPF)? The risk consists of the performance of the local revenue service (Receita Federal do Brasil – RFB) over the inaccurate tax declaration(s) and the implementation of punishments that they see fit for the situation. The sanctions range from an administrative fine up to prosecution for tax crime, which means, a fine from 150% to 300% and imprisonment from 2 to 5 years. In light of the imminent AEOI, the probability that Brazil will know about your Swiss assets is considerable.

But here comes the golden gate! The current year brought an opportunity for those who are in possession of non-declared foreign assets. The opportunity lies in the publication of Law nº 13,254 of 2016, which establishes a procedure for the regularization of undeclared funds abroad. The benefit of this opportunity applies to property acquired or held before 31 December 2014 (this date included) that has a lawful origin. The effective application of the Special Regime for the Settlement of Foreign Exchange Policy and Tax (Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária – RERCT) still depends on regulation by the Federal Revenue Service of Brazil, which will mark the beginning of a 210 days period for accession.

Finally, anyone who has “forgotten” to declare a car or an additional bank account in Brazil in the regular declaration (DIRPF) also has the option to retroactively correct the statement of the five past years, via a Rectifying Declaration (Declaração Retificadora).

To conclude, if you intend to sleep tight and face the upcoming AEOI relaxed, 2016 might be the year to be proactive and contact a tax specialist.

Michaël C. Duc, Swiss Attorney, Consultant for Swiss Law in Brazil
João Antonio Ferreira Gusi, Brazilian Tax Attorney, M.Ph.


Última chance fiscal antes que o AEOI entre em vigor

12/02/2016 - A fim de combater a evasão fiscal, a OCDE e o G20 criaram um novo padrão global para troca automática de informações sobre contas financeiras: o Standard for Automatic Exchange of Information in Tax Matters – AEOI em inglês. Um grande número de jurisdições anunciou seu plano para implementar esta nova padronagem. Cerca de 50 jurisdições irão trabalhar no sentido de ter suas primeiras trocas de informações até setembro de 2017, e outros seguirão em 2018.

O novo AEOI proporciona a troca de informações sobre contas financeiras de não residentes com as autoridades fiscais no país de residência do titular da conta. O tipo de informações da conta a ser relatado inclui os saldos das contas, eventuais taxas de juros, dividendos e venda e resgate de ativos financeiros. A padronização exige que as instituições financeiras reportem estas informações sobre as contas de indivíduos e entidades não residentes (incluindo fundos e fundações) para seu órgão de administração fiscal. O órgão de administração fiscal, em seguida, transmite a informação para o país de residência do titular destas contas em periodicidade anual.

Ambos, o Brasil e a Suíça acordaram em realizar as primeiras trocas em 2018. Além disso, em 23 de novembro de 2015, os dois países assinaram um acordo específico, conhecido como Tax Information Exchange Agreement (TIEA). O acordo regula o intercâmbio de informações em matéria fiscal mediante pedido. No futuro, as autoridades suíças e brasileiras vão se esforçar para ampliar ainda mais a cooperação em assuntos fiscais.

Não é de duvidar, portanto, que alguns residentes no Brasil com ativos na Suíça estejam um pouco nervosos recentemente. Principalmente porque alguns nunca realmente se incomodaram com a sua declaração de imposto (afinal, quem gosta de impostos, além do governo e advogados tributaristas?) e outros porque deliberadamente procuraram esconder seus ativos suíços. Para aqueles que desejam corrigir a sua situação fiscal incongruente, o Brasil criou uma saída milagrosa, a Lei n° 13.254, de 13 de janeiro de 2016.

Faz parte dos afazeres anuais de qualquer pessoa física declarar sua renda global e demais ativos para o seu país de residência, ou seja, toda espécie de salário, lucro, contas bancárias, depósitos, participações, carros, casas, etc., não importa em que país esteja localizada esta fonte de renda ou direitos. E, além disso, o que muitos residentes no Brasil podem não saber, além da declaração regular (DIRPF – Declaração do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física), ativos no exterior cujo valor total supere US$ 100.000,00 (cem mil dólares) têm de ser declarados em um comunicado separado – a CBE (Capitais Brasileiros no Exterior).

O prazo para a CBE deste ano está se aproximando. A janela para a declaração se inicia em 15 de fevereiro de 2016 e se encerra no dia 5 de abril de 2016 (de acordo com a Circular n° 3.624 de 6 fevereiro de 2013, do Banco Central do Brasil). A declaração sobre a renda (DIRPF), por sua vez, tem seu período de entrega com início em 1º de março de 2016 até 30 de abril de 2016. No entanto, e se os ativos estrangeiros nunca foram declarados antes (CBE e/ou DIRPF)? O risco é a autuação do serviço fiscal local (Receita Federal do Brasil – RFB) sobre as declarações de imposto imprecisas e a implementação do que eles veem como justo para a situação. As sanções possuem um leque que vai de multa administrativa até o ajuizamento de processo por crime tributário, o que significa que pode variar de uma multa de 150% a 300% até a pena de reclusão de 2 a 5 anos. À luz do iminente AEOI, a probabilidade de que o Brasil venha a saber sobre seus ativos suíços é considerável.

Mas agora se mostra a saída milagrosa! Este corrente ano trouxe uma oportunidade para aqueles que estão nesta situação de ativos estrangeiros não-declarados. E tal oportunidade reside na publicação da Lei n° 13.254 de 2016, que estabelece um procedimento para a regularização de fundos não declarados no exterior. O benefício apresentado por esta oportunidade se aplica a bens adquiridos ou já obtidos antes de 31 de dezembro de 2014 (esta data incluída) desde que de origem lícita. A aplicação efetiva do Regime Especial de Regularização Cambial e Fiscal (RERCT) ainda depende de regulamentação por parte da Receita Federal do Brasil, que marcará o início de um período de 210 dias para adesão.

Por fim, qualquer um que tenha “esquecido” de declarar um carro ou uma conta bancária adicional no Brasil no comunicado regular (DIRPF), também tem a possibilidade de corrigir retroativamente a declaração dos cinco últimos anos, por meio da chamada Declaração Retificadora.

Para concluir, se você pretende dormir tranquilo e encarar o próximo AEOI relaxado, 2016 pode ser o ano para ser proativo e consultar especialistas na área.

João Antonio Ferreira Gusi, advogado tributarista brasileiro, M.Ph.
Michaël C. Duc, advogado suíço, consultor em direito suíço no Brasil