Steuerpflichten eines Selbstständigen in Portugal: kurze Zusammenfassung

I. Anmeldung in Portugal

Damit der Steuerpflichtige eine selbstängige Tätigkeit in Portugal ausüben kann, muss die Tätigkeit auf dem Online-Finanzportal angemeldet werden.

Nur in Fällen, in denen eine einmalige Arbeit ausgeführt wird (z. B. in einem Zeitraum von einem halben Jahr oder einem Jahr), die sich voraussichtlich nicht wiederholen wird, kann der Steuerpflichtige sich für die Ausstellung einer Quittung für eine isolierte Handlung entscheiden und dieTätigkeit nicht anmelden.

Bei der Anmeldung einer Aktivität muss der Steuerpflichtige sich auch zwischen dem vereinfachten System und dem organisierten Buchhaltungssystem entscheiden.

II. Vereinfachtes System

Das vereinfachte System (am häufigsten verwendet) gilt für Personen mit einem Jahreseinkommen von weniger als 200.000 €. In diesem System basiert der jährlich zu zahlende IRS auf der Annahme, dass ein Teil des Einkommens den Ausgaben der Tätigkeit zugeordnet wird, d. h. es sich nicht um steuerpflichtiges Einkommen handelt.

Beispielsweise geht die Steuerbehörde in bestimmten Fällen davon aus, dass 65% des Einkommens den Ausgaben der Tätigkeit zugewiesen werden, sodass das steuerpflichtige Einkommen 35% beträgt.

In den ersten zwei Jahren kann der Steuerpflichtige von einem Bonus profitieren, d. h. der Wert des steuerpflichtigen Einkommens, der durch Anwendung des entsprechenden Prozentsatzes (35 %) erzielt wird, wird im ersten und zweiten Tätigkeitsjahr um 50% und 25% reduziert, beziehungsweise.

Von den 65% der Einnahmen, die als mit der Tätigkeit verbundene Ausgaben angenommen werden, müssen 15% (abzüglich eines in der Steuergesetzgebung vorgesehenen allgemeinen Sonderabzugs in Höhe von 4.104,00 €) begründet werden, sodass die Ausgaben des Steuerpflichtigen gut dokumentiert werden müssen.

Der nicht gerechtfertigte Teil dieses Betrags (dh die 15 % abzüglich des spezifischen Abzugsbetrags von 4.104,00 €) wird zum steuerpflichtigen Einkommen hinzugerechnet, was bedeutet, dass der Steuerpflichtige mehr Steuern zahlt. Folgende Ausgaben sind steuerlich absetzbar:

a) Personalaufwendungen und anfallende Vergütungen oder Gehälter werden mitgeteilt, sofern sie der Finanzverwaltung mitgeteilt werden;

b) Mieten aus Immobilien im Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit;

c) 1,5% des steuerlichen Vermögenswerts (VPT) von Immobilien, die für geschäftliche oder berufliche Aktivitäten genutzt werden;

d) Sonstige Ausgaben im Zusammenhang mit dem Erwerb von Waren oder Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Tätigkeit (Materialien des laufenden Verbrauchs, Strom, Wasser, Kommunikation, Fahrzeugmiete, Versicherung, Berufsbeiträge und Reisen usw.).

Wenn die letzten drei Punkte auch mit persönlicher Aktivität zusammenhängen, kann der Steuerpflichtige nur 25% ihres Wertes abziehen. Die restlichen 75% werden den allgemeinen und familiären Ausgaben zugewiesen.

Grundsätzlich werden alle Ausgaben im e-Fatura Portal erfasst (sofern der Steuerpflichtige beim jeden Kauf seine Steueridentifikationsnummer angegeben hat). Das e-Fatura Portal ist ein weiteres Portal, das neben dem Online-Finanzportal existiert, das ausschließlich zur Bestätigung von Rechnungen im Zusammenhang mit Einkäufen verwendet wird (während das Online-Finanzportal für viele weitere Situationen verwendet wird).

Die Rechnungen müssen im System nur bestätigt werden (in dem entsprechenden Feld angeben, ob es sich um Ausgaben im Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit handelt oder nicht), sowohl zum Zweck des Abzugs der Mehrwertsteuer (die vierteljährlich erfolgt, wie unten besser erklärt), wie vor Abgabe der jährlichen Einkommensteuererklärung.

Wenn der Kauf nicht elektronisch abgewickelt wurde und der Steuerpflichtige eine manuelle Rechnung erhalten hat, muss diese Ausgabe unter Angabe der entsprechenden Daten manuell in das System eingeben. Einmal eingegeben, kann die Rechnung auch bestätigt werden.

III. Organisierten Buchhaltungssystem

Im Falle des organisierten Buchhaltungssystem, das ab einem Jahreseinkommen von über 200.000 € obligatorisch ist, basiert sich die Steuerberechnung auf den Einnahmen und Kosten des Unternehmens auf der Grundlage des Körperschaftsteuergesetzes (dessen Steuerrahmen komplexer ist).

Dieses Regime impliziert, dass die Tätigkeit immer von einem zertifizierten Buchhalter begleitet wird. Darüber hinaus hat der Steuerpflichtige über das Geschäftsjahr eines jeden Jahres Unterlagen zu führen, die aufzubewahren und auf Verlangen vorzulegen.

Im Grunde funktioniert dieses System wie die Buchhaltung eines Unternehmens, über die der Steuerpflichtige die meisten Ausgaben abziehen kann. Nicht abzugsfähig sind jedoch:

a) Spesenvergütungen, Nutzung des eigenen Fahrzeugs im Dienst der Tätigkeit, Verpflegungsvergütungen und andere Leistungen mit Vergütungscharakter;

b) Steht die Wohnung auch im Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit, darf der Abzug der Nebenkosten (Amortisation, Zinsen, Miete, Energie, Wasser und Telefon) 25% der nachgewiesenen Gesamtkosten nicht übersteigen.

Wenn der Steuerpflichtige im Steuerjahr Verluste hat, muss er IRS nicht zahlen. Diese Verluste können in den folgenden 12 Jahren vom Gewinn abgezogen werden, sofern der jährliche Abzug 70% des steuerpflichtigen Einkommens nicht übersteigt.

IV. Quellensteuer

Der IRS-Quellensteuer ist ein Vorschuss an den Staat, von dem der Steuerpflichtige später einen Teil dieses Betrags durch Erstattung vom IRS erhalten kann.

Grundsätzlich sind alle beim Arbeitgeber beschäftigten Arbeitnehmer quellensteuerpflichtig. Dies gilt nicht für Selbständige. Zumindest nicht in allen Fällen.

Selbständige sind von der Quellensteuer befreit:

a) Bis der derzeit festgelegte Betrag von 12.500,00 € erreicht ist (danach, erfolgt die Quellensteuer nach geltendem Steuersatz ab dem Folgemonat, aber nur bei Bei der Erbringung von Dienstleistungen für in Portugal ansässige juristische Personen oder in Portugal ansässige natürliche Personen mit einem organisierten Buchhaltungssystem);

b) Bei der Erbringung von Dienstleistungen für im Ausland ansässige juristische oder natürliche Personen (unabhängig davon, ob der Steuerpflichtige den Wert von 12.500,00 € erreicht hat oder nicht);

c) Bei der Erbringung von Dienstleistungen für in Portugal ansässige natürliche Personen, es sei denn, sie haben einem organisierten Buchhaltungssystem (unabhängig davon, ob der Steuerpflichtige den Wert von 12.500,00 € erreicht hat oder nicht).

In diesem Sinne, in der Regel, müssen selbständige nur bei der Erbringung von Dienstleistungen für in Portugal ansässige juristische Personen oder in Portugal ansässige natürliche Personen mit einem organisierten Buchhaltungssystem Quellensteuer einbeziehen (sofern sie den derzeit festgelegten Betrag von 12.500,00 € bereits erreicht haben).

Ist der Steuerpflichtige sicher, dass sie im ersten Jahr oder in einem Folgejahr den Betrag von 12.500,00 € erreichen wird, kann er sofort wählen, die Freistellung in Bezug auf den derzeit festgelegten Betrag von 12.500,00 € zu ignorieren und von Anfang an einen Quellensteuerabzug vorzunehmen (um Überraschungen bei der jährlichen Einkommensteuererklärung zu vermeiden).

Wenn der Steuerpflichtige jedoch weniger als das 14-fache des nationalen Mindestlohns (9.870 € pro Jahr) oder diesen Betrag verdienen, ist er von der Quellensteuer befreit.

V. Grüne Rechnung-Quittungen (Recibos verdes)

Grüne Rechnung-Quittungen sind eine Möglichkeit, Dienstleistungen abzurechnen. Es ist ein Nachweis, der für steuerliche Zwecke bescheinigt, dass einen bestimmten Betrag für die Erbringung einer bestimmten Leistung erhalten wurde (was für die Erfüllung der Steuerpflichten gilt).

Grundsätzlich stellt die portugiesische Steuerbehörde auf dem Online-Finanzportal die Möglichkeit zur Verfügung, ihre Rechnungen und Quittungen auf beglaubigte Weise auszustellen (alles wird sofort umsatz- und einkommensteuerlich im System abgerechnet und nur zum Zeitpunkt der fälligen Quartals- oder Jahreserklärungen bestätigt werden).

Dies gilt immer dann, wenn der Steuerpflichtige eine berufliche Tätigkeit als Selbständiger ausübt, unabhängig davon, ob er gleichzeitig andere berufliche unselbständige Tätigkeit (mit Arbeitsvertrag, über den die Quellensteuer bezahlt wird) hat oder nicht.

Selbst wenn es sich um eine sporadische, aber regelmäßige Situation handelt, dh um eine monatliche oder zweimonatliche Rechnung-Quittung, muss der Steuerpflichtige eine Aktivität anmelden und grüne Rechnungen-Quittungen ausstellen. Nur im Falle einer kausalen oder zufälligen Situation ohne Stabilität ist es nicht erforderlich, eine Aktivität zu eröffnen, und es ist möglich, eine Rechnung nur für eine isolierte Handlung auszustellen.

Die Rechnungen können auch über andere Systeme ausgestellt werden, solange sie von der portugiesischen Steuerbehörde zertifiziert sind. Die manuelle oder elektronische Ausstellung von Rechnungen oder Quittungen mit manipulierbare Computer Anwendungen wie Excel, Word oder PDF Dateien ist nicht gestattet..  

VI. Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer wird auf die Übertragung von Waren oder Dienstleistungen zu einem Satz erhoben, der zwischen 6% und 23% liegt, wenn keine Befreiung anwendbar ist. Die Mehrwertsteuer wird von den Steuerpflichtigen (Dienstleister) abgerechnet (Mehrwertsteuer wird den Wert der getätigten Waren/ Dienstleistungen hinzufügt).

Für jede Lieferung von Waren oder Dienstleistungen besteht eine Verpflichtung zur Durchführung der jeweiligen Rechnungsstellung (grüne Rechnungen-Quittungen), typischerweise innerhalb einer Frist von maximal fünf Werktagen oder, falls früher, am Tag des Geldeingangs.

Selbständige, die weniger als 12.500,00 € im Jahr verdienen, können sich für die Befreiungsregelung entscheiden. In diesem Fall erheben sie bei der Rechnungsstellung keine Mehrwertsteuer, und während sie unter diese Regelung fallen, nicht zum Abzug von Ausgaben berechtigt.

Um Ausgaben vom Umsatzsteuerbetrag abziehen zu können, müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein, nämlich:

a) Der Erwerb muss im Rahmen der beruflichen Tätigkeit erfolgen.

b) Der Erwerb muss durch eine rechtmäßig ausgestellte Rechnung belegt werden, die die NIF des Erwerbers enthält.

c) Führen von Aufzeichnungen über Einkäufe, die dem Mehrwertsteuerabzug unterliegen.

Beispielsweise kann ein Selbständiger, der Computerberater ist, die beim Kauf eines Fachbuchs anfallende Mehrwertsteuer abziehen. Der Steuerpflichtige kann auch die beim Kauf eines Computers anfallende Mehrwertsteuer abziehen, wenn dieser ausschließlich zu beruflichen Zwecken genutzt wird.

Es sollte auch berücksichtigt werden, dass es eine Reihe von Ausgaben gibt, die nicht zum Abzug berechtigen, auch wenn sie im Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit anfallen, nämlich:

a) Fahrzeugbezogene Ausgaben (außer Elektro- oder Plug-in-Hybride);

b) Kraftstoffe, obwohl der Abzug von 50 % der auf Diesel- und LPG-Käufe gezahlten Mehrwertsteuer zulässig ist;

c) Reise-, Übernachtungs- und Verpflegungskosten;

d) Spaß- und Luxusausgaben.

Die steuerpflichtigen Personen berechnen vierteljährlich oder monatlich die gezahlte (den Kunden in Rechnung gestellte) Mehrwertsteuer und die abzugsfähige Mehrwertsteuer (die sie bei Einkäufen getragen haben) und liefern (Zahlung) die Differenz an die Steuerbehörde. Der aus den Rechnungen errechnete Betrag ist an das Finanzamt abzuführen, unabhängig davon, ob er im Rahmen der Dienstleistungserbringung eingegangen ist.

Seit einiger Zeit gibt es eine automatische Mehrwertsteuerfunktion, die die periodische Erklärung auf der Grundlage der vom Steuerzahler übermittelten Rechnungen vorausfüllt (auf der Grundlage der Daten der grünen Rechnungen, die über das Finanzportal oder eine andere zertifizierte Plattform ausgestellt wurden, und zu den im e-Fatura-Portal enthaltenen Informationen zu den Einkäufen). Obwohl das automatische Mehrwertsteuerverfahren eine Erleichterung darstellt, ist es immer erforderlich, dass die steuerpflichtigen Personen die Abgabe der entsprechenden Erklärung im System (Online-Finanzportal) bestätigen.

Mit dem Ausfüllen und Einreichen der Erklärung muss dann innerhalb der gesetzlichen Fristen mit der Zahlung fortgefahren werden. In bestimmten, wenn auch seltenen Fällen kann die abzugsfähige Mehrwertsteuer höher sein als die zu entrichtende. In diesen Situationen kann der Steuerpflichtige den Wert für die nächste Periode melden oder eine Rückerstattung beantragen.

Die Vierteljahre arbeiten in der folgenden Reihenfolge:

a) Quartal (Januar, Februar und März) - Zahlung bis 15. Mai;

b) Quartal (April, Mai und Juni) – Zahlung bis 15. August;

c) Quartal (Juli, August und September) – Zahlung bis 15. November;

d) Trimestre (outubro, novembro e dezembro) – pagamento até dia 15 de fevereiro.

Die Zahlung dieser Steuer ist auch im organisierten Buchhaltungssystem und bei der Abwicklung von Import-, Export- oder verwandten Aktivitäten obligatorisch.

VII. Jährliche Einkommenstuererklärung

Die IRS-Erklärung dient der Übermittlung der Einnahmen und Ausgaben an den Staat. Zur Erfüllung dieser Verpflichtung hat sich der Steuerpflichtige jährlich über die mit der Lieferung von IRS verbundenen Steuertermine zu informieren. 

Beispielsweise soll der Steuerpflichtige Anfang des Jahres Ihre Rechnungen auf dem e-Fatura-Portal validieren (dies gilt nur für Einkäufe, bei denen der Steuerpflichtige die portugiesische Steueridentifikationsnummer zum Zwecke der Rechnungsstellung angegeben hat). 

Im selben Monat, Februar, muss der Steuerpflichtige seinen Haushalt übermitteln. Die IRS-Erklärung wird in der Regel zwischen dem 1. April und dem 30. Juni über den online Finanzportal eingereicht. Während dieser Zeit muss der Steuerpflichtige Dokumente sammeln, die nachweisen, dass alle Einnahmen und Ausgaben korrekt sind.

Anschließend muss der Steuerpflichtige andere Ausgaben, die nicht in der e-Fatura-Portal enthalten sind, wie z. B. Mieten, Studiengebühren an öffentlichen Hochschulen, usw., oder andere, die nicht im System enthalten sind (wenn es sich um eine manuell ausgestellte physische Rechnung handelt), auf dem Finanzportal registrieren.

Das Einkommen der Selbständigen fällt unter die Kategorie B des IRS. Daher muss der Steuerpflichtige Anhang B von Muster 3 ausfüllen, wenn sie das vereinfachte System gewählt hat, und Anhang C, im Fall des organisiertes Buchhaltungssystem.

Wenn der Steuerpflichtige nur eine Einzelhandlungt erlässt, muss sie auch die jährliche Erklärung ausfüllen, es sei denn, das Wert beträgt weniger als 1.755,00 €.

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Dieser Text dient ausschließlich zu Informationszwecken und stellt weder eine Rechtsberatung dar, noch begründet er ein Mandatsverhältnis zwischen dem Leser und dem Rechtsanwalt, der den Text verfasst hat.